個(gè)稅起征點(diǎn)從2000元調(diào)整至3000元是否合理？官方與民間態(tài)度截然不同。官方以為3000元已經(jīng)有富余了，民間看法則是實(shí)在太低。高或者低口說無憑，應(yīng)該有據(jù)為證。恰恰在這一點(diǎn)上，我們認(rèn)為，官方給出的憑據(jù)低估了納稅人養(yǎng)家糊口的開支，即使按照官方數(shù)據(jù)，起征點(diǎn)調(diào)整至4000元或者以上也許更為合適。
個(gè)稅起征點(diǎn)，比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼f法是“工薪所得減除費(fèi)用”，也即工薪階層維持基本生活所需費(fèi)用，這部分開支將在稅前扣除。財(cái)政部的算法，大體上是根據(jù)不同收入群體維持基本生活的費(fèi)用給出一個(gè)平均數(shù)，以此作為計(jì)算稅前扣除的基本依據(jù)。但是仔細(xì)想想，這筆賬不能這么算。
為什么呢？我們要考慮的是納稅人養(yǎng)家糊口的費(fèi)用，所以合理的計(jì)算方法，就是了解那些要繳納個(gè)稅的人群養(yǎng)家糊口需要花多少錢，大體上依據(jù)這些人的開支計(jì)算一個(gè)平均數(shù)。再考慮社保等稅前抵扣項(xiàng)目，以及通脹水平，確定合理的起征點(diǎn)。如果把那些不納個(gè)稅的低收入者也計(jì)算在內(nèi)（他們養(yǎng)家糊口的費(fèi)用在所有人群中是最低的），把這個(gè)“最低分”拿進(jìn)來算平均數(shù)，肯定會(huì)拉低最終分值。就好比歌唱比賽打分，之所以都要去掉一個(gè)最高分，一個(gè)最低分，是因?yàn)闊o論怎樣，最低分都可能拉低整體分?jǐn)?shù)，最高分會(huì)拉高整體分?jǐn)?shù)。如果有人故意把分?jǐn)?shù)打的很低或者很高，對(duì)選手就很不公平。
個(gè)稅的道理大體如此吧，雖然還不完全一樣。我們可以更仔細(xì)地看看財(cái)政部這筆賬。
對(duì)于起征點(diǎn)的計(jì)算，財(cái)政部有如此說明：依據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局公布的城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出數(shù)據(jù)，2010年人均每月1123元，按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計(jì)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為2167元/月。2011年按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出增長10%測(cè)算，約為2384元/月。
財(cái)政部據(jù)此認(rèn)為，3000元的起征點(diǎn)比較合理。通俗地解釋一下，假設(shè)你除了養(yǎng)活自己還要養(yǎng)活差不多一個(gè)人，每個(gè)月維持基本生計(jì)至少要花2384元，這部分開支要在稅前扣除。目前的起征點(diǎn)是2000元，這意味著維持生計(jì)的生活開支都要征稅，因此必須要提高。但提高到3000元合不合適呢？
來看看統(tǒng)計(jì)局測(cè)算的“人均消費(fèi)性支出”。這個(gè)數(shù)據(jù)，是統(tǒng)計(jì)局根據(jù)大約65000戶樣本（不同年份樣本數(shù)也不同）進(jìn)行抽樣調(diào)查，并且依據(jù)最低收入（10%）、低收入（10%）、中等偏下（20%）、中等（20%）、中等偏上（20%）、高收入（10%）和最高收入（10%）將所有樣本劃為7個(gè)等級(jí)，按照加權(quán)平均的方法，核算出當(dāng)年城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出。
把統(tǒng)計(jì)局測(cè)算的結(jié)果作為財(cái)政部核算起征點(diǎn)的依據(jù)，就好比歌唱比賽打分，一定要加進(jìn)去那個(gè)最低分。但是個(gè)稅征收原則是“高收入者多納稅，低收入者不納稅”。因此，把低收入者算在內(nèi)并不妥當(dāng)。他們顯然花費(fèi)更低，但所占權(quán)重卻有20%。由此進(jìn)行加權(quán)平均，結(jié)果就是整體生活費(fèi)用被拉低—一你一天要花10塊錢才能活，人家花5塊錢就夠了，平均下來是7.5元。結(jié)果，你的基本生活支出部分也被征了稅。簡單來說，就是這個(gè)道理。
這一點(diǎn)，從財(cái)政部提供的數(shù)據(jù)中也能看出。據(jù)統(tǒng)計(jì)，起征點(diǎn)在2000元時(shí)，城市職工中只有28%繳納個(gè)稅。我們應(yīng)該計(jì)算的是這些人的消費(fèi)性支出是多少。換句話說，統(tǒng)計(jì)樣本中有近70%是不納個(gè)稅的低收入低開支人群。以此進(jìn)行加權(quán)平均得出的起征點(diǎn)，肯定是偏低的。
還有一點(diǎn)，對(duì)于高收入的統(tǒng)計(jì)，從來都是有缺憾的。因?yàn)楦呤杖胝咄鶗?huì)隱瞞或者虛報(bào)收入，所以這部分統(tǒng)計(jì)一般來說是低估的。就是說，這部分人實(shí)際維持基本生活的費(fèi)用可能比他們報(bào)的要高。如此一來，算平均數(shù)的時(shí)候，也會(huì)導(dǎo)致最終數(shù)據(jù)的低估。
不管怎樣，簡單估算一下吧。假設(shè)中國60%人群不納
個(gè)稅（實(shí)際更多一些），剩余的40%人群繳納個(gè)稅。還是拿統(tǒng)計(jì)局公布的消費(fèi)性支出數(shù)據(jù)作為基準(zhǔn)，由此，我們計(jì)算得出，中國繳納個(gè)稅的群體，其月平均消費(fèi)支出大約是3082元。這表明，3000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)顯然是低了。而如果再考慮到未來幾年的通脹趨勢(shì)和居民基本生活水準(zhǔn)的提高，預(yù)留一點(diǎn)兒空間的話，粗略估計(jì)，我們認(rèn)為起征點(diǎn)定在4000元可能更為合理。
當(dāng)然，更準(zhǔn)確的估算只有政府部門才能做出。也許更優(yōu)選擇是財(cái)政和稅務(wù)部門能夠公布完整的納稅人群分布和負(fù)擔(dān)情況，而不是只拿出一部分?jǐn)?shù)據(jù)支撐自己的結(jié)論。在此基礎(chǔ)上公開討論起征點(diǎn)，才更為公平和恰當(dāng)。
經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng) 文釗/文