1. 背景提要
我所在的事業(yè)部是以研發(fā)為主的公司核心研發(fā)部門(mén)——中央研究院，每年有很多種新研發(fā)的產(chǎn)品面市，主要是對(duì)公司內(nèi)部最終產(chǎn)品提供零部件或基礎(chǔ)性研發(fā)，為公司前瞻性項(xiàng)目提供技術(shù)支持和內(nèi)部供貨的渠道。在公司迅速發(fā)展的同時(shí)，我們沒(méi)有看到針對(duì)各研發(fā)項(xiàng)目所開(kāi)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的卓有成效，很多次都親歷了新項(xiàng)目在技術(shù)通過(guò)之后的投資卻落入了深淵。因此，作為事業(yè)部財(cái)務(wù)人員的我們也控制不住的心痛，這也暴露了當(dāng)時(shí)我們還處于只對(duì)生產(chǎn)性產(chǎn)品進(jìn)行財(cái)務(wù)介入的工作的弊端：開(kāi)模的隨意性、對(duì)進(jìn)度的把控不嚴(yán)、投資的草率等等，都有意無(wú)意的暗示了項(xiàng)目的失敗。07年7月，在事業(yè)部下設(shè)的一分廠中，又一項(xiàng)目在投資80萬(wàn)元生產(chǎn)設(shè)備后宣布關(guān)閉，同時(shí)，產(chǎn)品辦經(jīng)理宣布財(cái)務(wù)對(duì)項(xiàng)目的介入必須提前到研發(fā)階段。以上所有的狀態(tài)以及消極的影響因素加上財(cái)務(wù)人員必須由核算進(jìn)入管理的客觀要求以及領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于我們財(cái)務(wù)所提供的信息的觀念的改變給我們財(cái)務(wù)人員的職能延伸提出了新的需求，那就是：財(cái)務(wù)必須介入研發(fā)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。但考慮到我們中央研究院是以研發(fā)為主的特點(diǎn)以及對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及早規(guī)避的需求，我們財(cái)務(wù)提出需要在項(xiàng)目的立項(xiàng)階段對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以盡量減少項(xiàng)目在運(yùn)行階段的風(fēng)險(xiǎn)值，提高投資的安全度。由此，我們進(jìn)行了一系列反思，以下就根據(jù)我們事業(yè)部遇到的實(shí)際情況以及所采取的解決方案的事實(shí)展開(kāi)論述。
2. 原因分析
看到以上的現(xiàn)象，我們財(cái)務(wù)人員對(duì)其進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致這些現(xiàn)象出現(xiàn)的原因有如下幾點(diǎn)：
2.1 研發(fā)項(xiàng)目轉(zhuǎn)入量產(chǎn)階段時(shí)沒(méi)有對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系支持
研發(fā)項(xiàng)目轉(zhuǎn)向生產(chǎn)階段時(shí)沒(méi)有對(duì)應(yīng)的評(píng)估程序管控，而且研發(fā)工程師和財(cái)務(wù)人員就工作上的事宜接觸并不多，而且也不太了解對(duì)方的工作內(nèi)容及專業(yè)知識(shí)以及應(yīng)含蓋的作業(yè)范圍，專業(yè)背景的不同讓研發(fā)工程師也很難了解所從事的項(xiàng)目應(yīng)該從財(cái)務(wù)人員那兒了解些什么內(nèi)容以做出屏蔽項(xiàng)目各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的措施。另外，管理者也并沒(méi)有運(yùn)用以制度管理人的方法，缺乏建立評(píng)估體系的意識(shí)。
2.2 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不清、進(jìn)度失控、貿(mào)然投資，造成風(fēng)險(xiǎn)投資增加
專業(yè)方面的局限以及研發(fā)工程師、項(xiàng)目工程師成本意識(shí)的薄弱使得他們不理解新項(xiàng)目投資中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，列不出風(fēng)險(xiǎn)的清單，更談不上對(duì)其加以控制和消除，只是在技術(shù)通過(guò)、目標(biāo)客戶通過(guò)之后就對(duì)新項(xiàng)目進(jìn)行投資并導(dǎo)入量產(chǎn)，但導(dǎo)入量產(chǎn)之后又發(fā)現(xiàn)其成本效益表現(xiàn)為虧損，這樣該項(xiàng)目又不得不從量產(chǎn)階段退回到重新設(shè)計(jì)驗(yàn)證階段，反復(fù)的操作使項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)投資增加，也增加了項(xiàng)目的研發(fā)成本。
2.3 財(cái)務(wù)側(cè)重統(tǒng)計(jì)及核算工作，沒(méi)有參與到管理決策中
財(cái)務(wù)人員受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作意識(shí)的影響，只進(jìn)行核算及數(shù)據(jù)歸檔方面的工作，而自己所學(xué)的專業(yè)知識(shí)并沒(méi)有派上用場(chǎng)，由于沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，財(cái)務(wù)人員又沒(méi)有對(duì)研發(fā)人員、項(xiàng)目人員及管理者進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)框架的輔導(dǎo)，使得項(xiàng)目只在研發(fā)人員以及其他技術(shù)人員的意識(shí)范圍內(nèi)行事，背離了對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的初衷。
2.4 風(fēng)險(xiǎn)種類及產(chǎn)生原因
我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因，而且不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不盡相同。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，而新項(xiàng)目的發(fā)展還沒(méi)有習(xí)慣適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境，新項(xiàng)目產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因也正是這種宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是難以準(zhǔn)確預(yù)見(jiàn)和無(wú)法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如，世界原油價(jià)格上漲導(dǎo)致成品油價(jià)格上漲，使運(yùn)輸企業(yè)增加了營(yíng)運(yùn)