物資源，決大部分是通過供應(yīng)鏈來進行轉(zhuǎn)化和變動，所以，主要的企業(yè)的關(guān)鍵控制程序應(yīng)位于企業(yè)的主流程——供應(yīng)鏈上。這并不表明財務(wù)部門、人力資源部門的控制程序就不重要，恰恰相反，這些支持流程也是供應(yīng)鏈上不可或缺的組成部分。
供應(yīng)鏈上的采購、制造、物流、銷售等流程都是“端對端”的閉環(huán)流程。整條供應(yīng)鏈正是由這些閉環(huán)的流程環(huán)環(huán)相扣連接而成。比如采購管理流程，它一般是自采購需求開始，經(jīng)過采購計劃、供應(yīng)商選擇、詢價定價、合同簽署、采購訂單下達等環(huán)節(jié)，最后貨到付款，整個流程結(jié)束。我們也可以把這整個過程稱為“采購付款循環(huán)”。有趣的是，如果供應(yīng)鏈上的某個環(huán)節(jié)的流程沒有封閉，也就相當于沒有執(zhí)行完畢，那么，其下一環(huán)節(jié)就無法順利執(zhí)行。比如采購管理流程沒有執(zhí)行完畢，相當于貨未到或款未付，無法順利進入制造管理流程就理所當然了。
利用流程對內(nèi)部控制進行分析，首先需要確定一個控制目標；其次，是根據(jù)內(nèi)部控制目標來確定關(guān)鍵的內(nèi)部控制（或者控制程序）；最后是分析這些關(guān)鍵的控制程序，確定是否有重復(fù)，是否有優(yōu)化的可能。
在采購流程中已包含交易授權(quán)、職責分離、憑證和記錄控制等控制程序，通過這些控制程序，來達到預(yù)定的控制目標。如果控制目標發(fā)生變動，那么控制程序也相應(yīng)發(fā)生變動。流程的內(nèi)部控制分析，必須注意以下兩點：
充分考慮企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。不同企業(yè)對的內(nèi)部控制程序的要求也不同。這是因為不同的企業(yè)其內(nèi)部控制環(huán)境也是有差異的。好的內(nèi)部控制環(huán)境控制風(fēng)險相對小，適當減少控制程序也不會影響控制目標的實現(xiàn)，并可以降低控制成本；如果控制環(huán)境較差，可以適當增加控制程序以保證控制目標的實現(xiàn)，但那樣會提高控制成本。
必須測試流程的實際執(zhí)行情況。比如象“職責分離”這樣的控制程序只有通過實地觀察才能確定得到是否得到貫徹。
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