在某些流程環(huán)節(jié)中人員數(shù)量充足、人員素質(zhì)和操作熟練程度也較高，但是仍然成為整條流程的瓶頸。這是因為，作為流程執(zhí)行主體的“人”，并沒有完全盡職。人是復(fù)雜的動物，導(dǎo)致人或者組織不能盡職盡責(zé)地執(zhí)行其工作有很多原因，比如激勵不足、賞罰不明、組織文化散漫等等。
面對這種原因造成的流程瓶頸，可以通過加強激勵、加強組織與個人之間的溝通，調(diào)整組織內(nèi)的人員構(gòu)成等手段予以改善和解決。
3、由于流程之間資源搶占沖突而產(chǎn)生的瓶頸。
如果一個流程為下游若干個流程提供輸出結(jié)果，下游流程之間的就容易為搶占上游流程輸出結(jié)果而產(chǎn)生沖突，并形成瓶頸。
案例：
A企業(yè)生產(chǎn)部即為企業(yè)自身生產(chǎn)產(chǎn)品，也開展委托加工業(yè)務(wù)，向企業(yè)外部提供加工服務(wù)。該企業(yè)實行責(zé)任中心考核體系，并將其生產(chǎn)部也作為利潤中心進(jìn)行考核。該生產(chǎn)部的利潤主要由兩部分組成：一是生產(chǎn)企業(yè)自身產(chǎn)品，通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格而產(chǎn)生虛擬利潤；二是通過向外提供的加工服務(wù)而獲得利潤。實際運行中，企業(yè)自身產(chǎn)品的生產(chǎn)計劃經(jīng)常會受到外部加工訂單的影響，無法及時生產(chǎn)，以至于無法及時向市場供貨，影響了企業(yè)產(chǎn)品的競爭力，并貽誤了“戰(zhàn)機”。生產(chǎn)部的理由是為了更好地完成考核目標(biāo)，況且，與客戶簽訂的委托加工合同已具備法律效率，如果違約，就可能會產(chǎn)生法律風(fēng)險，要做經(jīng)濟(jì)賠償。
以上的案例是一個典型的流程沖突。在這個案例中，主要有兩個流程，一是產(chǎn)品銷售流程，二是加工勞務(wù)的銷售流程，這兩個流程在爭奪生產(chǎn)流程的資源。如果生產(chǎn)流程不能及時輸出企業(yè)自身的產(chǎn)品，那就會影響產(chǎn)品銷售流程的執(zhí)行，因為供貨得不到保障，同樣如果生產(chǎn)流程不能及時輸出受托加工的產(chǎn)品，也會給企業(yè)帶來風(fēng)險和損失。面對這樣的瓶頸，只能以戰(zhàn)略的高度來進(jìn)行分析、權(quán)衡得失，并進(jìn)行決策。如果企業(yè)將自身產(chǎn)品的銷售作為其主營業(yè)務(wù)，認(rèn)為其主營業(yè)務(wù)不容影響，那么很明顯，代加工業(yè)務(wù)應(yīng)該給自身產(chǎn)品的生產(chǎn)讓路。當(dāng)然，這個時候也由“雙贏”的做法，即在制定生產(chǎn)計劃時優(yōu)先考慮自身產(chǎn)品的生產(chǎn)，用剩下的資源來開展代加工業(yè)務(wù)，并在合理地增加生產(chǎn)流程的工作強度或資源投入，以提高整條生產(chǎn)流程的生產(chǎn)力。
4：流程的內(nèi)部控制分析
內(nèi)部控制是指為了對實現(xiàn)特定公司目標(biāo)提供合理保證而建立的一系列政策和程序構(gòu)成的有機總體，包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)及控制程序三個部分。控制程序是為了合理保證公司目標(biāo)的實現(xiàn)而建立的政策和程序，它既可以單獨應(yīng)用，也可以融合于控制環(huán)境或會計系統(tǒng)的特定組成部分?？刂瞥绦蚴橇鞒痰闹匾M成部分，良好和充分的控制程序能規(guī)避流程在執(zhí)行過程中的風(fēng)險（如舞弊風(fēng)險），保障流程所輸出結(jié)果的質(zhì)量。
控制程序主要包括：
?。?）交易授權(quán)；
?。?）職責(zé)分離（交易活動一般可劃分：授權(quán)、執(zhí)行、記錄、核準(zhǔn)和保管）；
?。?）憑證和記錄控制；
?。?）資產(chǎn)接近與記錄控制；
?。?）獨立稽核（指驗證由另一個或部門執(zhí)行的工作和驗證所記錄金額估價的正確性）。
流程是分析企業(yè)內(nèi)部控制特別是控制程序的有效工具。流程是以客戶需求為導(dǎo)向變動的，所以控制程序所作用的控制點也隨著流程的變動而變動。充分的控制程序能在事前為企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。但是，“充分”并不意味著控制越多越好，只由當(dāng)控制程序恰好能平衡、控制企業(yè)經(jīng)營者所能承受的控制風(fēng)險是，且設(shè)置控制程序所消耗的成本不超出執(zhí)行流程所產(chǎn)生的效益時，才能認(rèn)為這種控制程序的充分的。 我們發(fā)現(xiàn)，以上的五種控制程序都可以從流程的描述中找到。涉及資源流動較多較頻繁的流程，其相應(yīng)控制程序也比較充分。 企業(yè)的主要資源，特別是財
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