效率，降低成本的重要管理工具。

傳統(tǒng)內(nèi)部控制

中國臺灣企業(yè)內(nèi)部控制的觀念及作法，源自于美國。美國會計師協(xié)會(American Institute of Certified Public Accountants,AICPA)很多年前即已訂定內(nèi)部控制的觀念方法，查核準(zhǔn)則，要求獨立會計師在執(zhí)行上市公司及政府公開財務(wù)報表查核前，應(yīng)先了解其內(nèi)部控制與內(nèi)部稽核制度實施情形以及內(nèi)部控制有效性，才可以對財務(wù)資料揭露的允當(dāng)性表示意見，美國會計師會對內(nèi)部控制定義如下：

內(nèi)部控制是企業(yè)為保障其資產(chǎn)安全，驗證會計信息的正確及可信度，增進協(xié)運效率，落實公司相關(guān)規(guī)定的遵行，所實行的組織規(guī)劃及其他各項政策，程序，措施。

另一方面，根據(jù)美國研究內(nèi)部控制的權(quán)威學(xué)術(shù)機構(gòu)CSOTC委員會(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)的定義，內(nèi)部控制基本目的在于促進公司健全經(jīng)營，應(yīng)由董事會、管理層及所有從業(yè)人員共同遵行，以達成促進營運效率、維護資產(chǎn)安全、確保財務(wù)管理信息的可靠性與完整性，遵守相關(guān)法令規(guī)章的目標(biāo)。

內(nèi)部控制五大要素

內(nèi)部控制其實對企業(yè)有很大的正面影響力，如果想發(fā)揮這樣的影響力來協(xié)助公司提升整體營運效率并降低風(fēng)險，必須將內(nèi)部控制與企業(yè)文化結(jié)合，為此COSO委員會于1992年發(fā)布“內(nèi)部控制整體架構(gòu)”報告(Internal Control Integrated Framework)，主張一個有效的內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五項要素：（其他內(nèi)容請參考彭惠芳會計師所著《完全內(nèi)部控制入門手冊》，或是《公開發(fā)行公司建立司令部控制制度處理準(zhǔn)則》）

1 控制環(huán)境

對于內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮效果，影響最大的就是組織文化以及員工是否愿意遵守執(zhí)行控制措施，基本上，控制環(huán)境就是塑造組織文化、影響員工控制意識的綜合因素，也是其他四項要素的基礎(chǔ)。


2 風(fēng)險評估

風(fēng)險是指企業(yè)無法達到目標(biāo)的可能性，風(fēng)險評估則是找出可能導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)無法達到的內(nèi)外在因素，衡量這些因素對企業(yè)營運的影響程度以及發(fā)生的概率的過程。

3 控制活動

設(shè)立完善的控制架構(gòu)，訂出各層級的控制程序。

4 信息與溝通

信息是指內(nèi)部控制制度中，要辨認、衡量、處理及報道的標(biāo)的，而溝通則是把這些信息告知相關(guān)人員。

5 監(jiān)督

包括例行性、持續(xù)性監(jiān)督，對內(nèi)部稽核人員，監(jiān)察人、董事會等其他人員進行的個別評估。

前面提到內(nèi)部控制有三項主要目標(biāo)，這三項目標(biāo)不但與五項要素有關(guān)聯(lián)，也與公司部門及作業(yè)流程有關(guān)，基本上，目標(biāo)、要素、與部門/作業(yè)之間呈現(xiàn)一個三維空間的關(guān)聯(lián)性，不論是任何一個部門，或是任何一項作業(yè)活動，都擁有控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五項要素，而且針對這個部門或作業(yè)活動而設(shè)計的內(nèi)控制度，必須能協(xié)助達成營運效率與效果，財務(wù)報道的可靠性以及相關(guān)法令的遵循等三項目標(biāo)。

    項目經(jīng)理勝任力免費測評PMQ上線啦！快來測測你排多少名吧~

    http://opto-elec.com.cn/pmqhd/index.html