1. 背景提要
我所在的事業(yè)部是以研發(fā)為主的公司核心研發(fā)部門——中央研究院，每年有很多種新研發(fā)的產(chǎn)品面市，主要是對公司內(nèi)部最終產(chǎn)品提供零部件或基礎(chǔ)性研發(fā)，為公司前瞻性項目提供技術(shù)支持和內(nèi)部供貨的渠道。在公司迅速發(fā)展的同時，我們沒有看到針對各研發(fā)項目所開展的財務(wù)風(fēng)險評估的卓有成效，很多次都親歷了新項目在技術(shù)通過之后的投資卻落入了深淵。因此，作為事業(yè)部財務(wù)人員的我們也控制不住的心痛，這也暴露了當(dāng)時我們還處于只對生產(chǎn)性產(chǎn)品進(jìn)行財務(wù)介入的工作的弊端：開模的隨意性、對進(jìn)度的把控不嚴(yán)、投資的草率等等，都有意無意的暗示了項目的失敗。07年7月，在事業(yè)部下設(shè)的一分廠中，又一項目在投資80萬元生產(chǎn)設(shè)備后宣布關(guān)閉，同時，產(chǎn)品辦經(jīng)理宣布財務(wù)對項目的介入必須提前到研發(fā)階段。以上所有的狀態(tài)以及消極的影響因素加上財務(wù)人員必須由核算進(jìn)入管理的客觀要求以及領(lǐng)導(dǎo)者對于我們財務(wù)所提供的信息的觀念的改變給我們財務(wù)人員的職能延伸提出了新的需求，那就是：財務(wù)必須介入研發(fā)項目的風(fēng)險評估。但考慮到我們中央研究院是以研發(fā)為主的特點以及對項目風(fēng)險應(yīng)及早規(guī)避的需求，我們財務(wù)提出需要在項目的立項階段對其進(jìn)行風(fēng)險評估，以盡量減少項目在運行階段的風(fēng)險值，提高投資的安全度。由此，我們進(jìn)行了一系列反思，以下就根據(jù)我們事業(yè)部遇到的實際情況以及所采取的解決方案的事實展開論述。
2. 原因分析
看到以上的現(xiàn)象，我們財務(wù)人員對其進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致這些現(xiàn)象出現(xiàn)的原因有如下幾點：
2.1 研發(fā)項目轉(zhuǎn)入量產(chǎn)階段時沒有對應(yīng)的風(fēng)險評估體系支持
研發(fā)項目轉(zhuǎn)向生產(chǎn)階段時沒有對應(yīng)的評估程序管控，而且研發(fā)工程師和財務(wù)人員就工作上的事宜接觸并不多，而且也不太了解對方的工作內(nèi)容及專業(yè)知識以及應(yīng)含蓋的作業(yè)范圍，專業(yè)背景的不同讓研發(fā)工程師也很難了解所從事的項目應(yīng)該從財務(wù)人員那兒了解些什么內(nèi)容以做出屏蔽項目各項風(fēng)險的措施。另外，管理者也并沒有運用以制度管理人的方法，缺乏建立評估體系的意識。
2.2 風(fēng)險識別不清、進(jìn)度失控、貿(mào)然投資，造成風(fēng)險投資增加
專業(yè)方面的局限以及研發(fā)工程師、項目工程師成本意識的薄弱使得他們不理解新項目投資中財務(wù)風(fēng)險的存在，列不出風(fēng)險的清單，更談不上對其加以控制和消除，只是在技術(shù)通過、目標(biāo)客戶通過之后就對新項目進(jìn)行投資并導(dǎo)入量產(chǎn)，但導(dǎo)入量產(chǎn)之后又發(fā)現(xiàn)其成本效益表現(xiàn)為虧損，這樣該項目又不得不從量產(chǎn)階段退回到重新設(shè)計驗證階段，反復(fù)的操作使項目的風(fēng)險投資增加，也增加了項目的研發(fā)成本。
2.3 財務(wù)側(cè)重統(tǒng)計及核算工作，沒有參與到管理決策中
財務(wù)人員受傳統(tǒng)財務(wù)工作意識的影響，只進(jìn)行核算及數(shù)據(jù)歸檔方面的工作，而自己所學(xué)的專業(yè)知識并沒有派上用場，由于沒有建立風(fēng)險評估體系，財務(wù)人員又沒有對研發(fā)人員、項目人員及管理者進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)知識框架的輔導(dǎo)，使得項目只在研發(fā)人員以及其他技術(shù)人員的意識范圍內(nèi)行事，背離了對其進(jìn)行風(fēng)險評估的初衷。
2.4 風(fēng)險種類及產(chǎn)生原因
我國企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因，而且不同的財務(wù)風(fēng)險形成的具體原因也不盡相同。財務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，而新項目的發(fā)展還沒有習(xí)慣適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境，新項目產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外部原因也正是這種宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變，包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說，是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險，例如，世界原油價格上漲導(dǎo)致成品油價格上漲，使運輸企業(yè)增加了營運