淺談內(nèi)部審計在施工企業(yè)風(fēng)險管理中的應(yīng)用
2011/5/18 9:29:23 | 5215次閱讀 | 來源:網(wǎng)友轉(zhuǎn)載 【已有0條評論】發(fā)表評論
摘要:施工企業(yè)內(nèi)部審計作為結(jié)合內(nèi)部財務(wù)審計和風(fēng)險管理的一種有效工具,通過風(fēng)險分析,制定審計計劃與公司高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連在一起,并確保審計計劃與經(jīng)營計劃相一致,將施工企業(yè)風(fēng)險管理原則貫穿于整個內(nèi)部審計過程中。 關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計 施工企業(yè) 風(fēng)險管理 應(yīng)用 1 內(nèi)部審計與風(fēng)險管理 施工企業(yè)內(nèi)部審計作為結(jié)合內(nèi)部財務(wù)審計和風(fēng)險管理的一種有效工具,通過風(fēng)險分析,制定審計計劃與公司高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連在一起,并確保審計計劃與經(jīng)營計劃相一致,將施工企業(yè)風(fēng)險管理原則貫穿于整個內(nèi)部審計過程中。即:在繼續(xù)做好財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)控制度執(zhí)行審計的基礎(chǔ)上,更要參與風(fēng)險管理,幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)、評價重要的風(fēng)險因素,最大限度地降低企業(yè)風(fēng)險。尤其是以風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式為代表的現(xiàn)代審計,內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程中自始至終都關(guān)心風(fēng)險,并根據(jù)風(fēng)險度選擇項目,以降低風(fēng)險為導(dǎo)向,進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測試、實質(zhì)性測試,并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價,提出建設(shè)性意見和建議。 2.1 識別、評價和改善風(fēng)險 施工企業(yè)點多、線長、面廣、分散的施工特點決定施工企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的始終存在。因此、識別、評價和改善風(fēng)險是施工企業(yè)內(nèi)部審計的首要特點,現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計不再是采用通過檢查歷史數(shù)據(jù)和內(nèi)控制度執(zhí)行提出意見和建議的方式,而是充分利用內(nèi)部審計在內(nèi)部控制方面的獨立性和權(quán)威性,掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和戰(zhàn)略目標(biāo)、了解企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境和競爭優(yōu)勢、對潛在的風(fēng)險進(jìn)行分析和評估,將評價結(jié)果和改善意見直接報告給最高管理者,以有力防范潛在的各種風(fēng)險。 2.2 內(nèi)部審計工作重心由實施階段向計劃階段轉(zhuǎn)移 在傳統(tǒng)審計模式中,內(nèi)部審計人員非常重視審計實施階段的工作,關(guān)注的核心是內(nèi)部控制,是對內(nèi)部控制的測試。而在現(xiàn)代審計模式下,以風(fēng)險為核心的審計理念要求內(nèi)部審計人員將更多的時間放在計劃階段,關(guān)注的核心是從內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險,衡量企業(yè)面臨的風(fēng)險,是未雨綢繆而不是雪中送炭,審計工作的重心由實施階段前移到計劃階段。 2.3 內(nèi)部審計關(guān)口由事后審計向事前、事中、事后審計相結(jié)合轉(zhuǎn)移 在傳統(tǒng)審計模式中,內(nèi)部審計著眼于對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查,即在企業(yè)經(jīng)營行為發(fā)生之后就其結(jié)果進(jìn)行審計,實行事后審計。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以風(fēng)險為核心,風(fēng)險是面向未來的,直接和目標(biāo)及戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián),將事后的反饋延伸到事前以及事中,克服了制度導(dǎo)向內(nèi)部審計的缺陷,能夠為企業(yè)高級管理者預(yù)測未來提供更多信息。 3.1 盲目簽約,缺乏風(fēng)險評估及保護(hù)措施 由于建筑行業(yè)市場環(huán)境欠規(guī)范,行業(yè)政策缺失等因素,施工企業(yè)長期處于惡勢競爭狀態(tài),有的企業(yè)把爭取最大的市場份額作為彌補(bǔ)產(chǎn)值利潤低下甚至虧損的主要手段。這種盲目簽約的行為給企業(yè)帶來三大風(fēng)險:一是形成糾紛,損失難免;二是產(chǎn)值利潤率低下,企業(yè)長期處于低層次經(jīng)營;三是由于沒有積累,致使企業(yè)大而不強(qiáng)。 3.2 對合同履行重視不夠,導(dǎo)致拖欠工程款風(fēng)險 個別施工企業(yè)對合同的履行不夠重視。施工方由于種種原因在施工過程中不能履行合同,導(dǎo)致合同履行的責(zé)任不清,在工程竣工結(jié)算時,甲方拒絕向施工方提供有關(guān)資料,致使無法形成工程竣工驗收報告,拖延對工程的驗收和決算。工程沒有決算,就無法確定甲方欠款確切的數(shù)額,作為施工方就無法行使權(quán)利,最后不得不以延長付款期限或少收工程款為代價,換取對方對工程款的決算。有的甚至形成壞賬,給企業(yè)帶來損失。 3.3 墊資合同,導(dǎo)致融資風(fēng)險 由于建筑市場競爭激烈,企業(yè)通常面臨承接工程就要墊資、不承接工程就沒活干的兩難局面。為了彌補(bǔ)固定成本支出承接墊資工程,企業(yè)必須融資。對于大中
2 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的特征
3 施工企業(yè)目前面臨的主要風(fēng)險
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