。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分分包結(jié)算設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場簽證單審批手續(xù)不完備，僅有一人簽字審批，缺少監(jiān)督約束機(jī)制，缺乏客觀真實(shí)性。首先，各種變更、簽證的簽字審批手續(xù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)完備。其簽字審批程序必須經(jīng)施工技術(shù)員、施工（科）隊(duì)長、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人三方簽字齊全并加蓋簽發(fā)部門公章。其次，對于影響較大的變更費(fèi)用必須有設(shè)計(jì)部門的變更為依據(jù)，同時還要進(jìn)一步查對施工驗(yàn)收記錄，實(shí)地勘察設(shè)計(jì)變更的部位，以此判別設(shè)計(jì)變更的真?zhèn)巍?/P>
三、符合性審計(jì)是分包工程結(jié)算審計(jì)的主要切入點(diǎn)
所謂符合性，即符合國家經(jīng)濟(jì)政策、法律規(guī)定，符合工程造價管理的有關(guān)規(guī)定，符合預(yù)、結(jié)算編制管理的規(guī)定。
首先是合同符合性。分包工程合同的訂立要合規(guī)合法，不得違反國家政策和法律規(guī)定，分包合同的主要經(jīng)濟(jì)條款應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)主合同的精神，不得違背。合同約定的工程內(nèi)容、合同價款、承包方式，工程造價計(jì)算規(guī)定采用的定額，主材價格計(jì)算辦法，工程價款支付辦法，物資供應(yīng)方式等。由合同工程內(nèi)容可以從總體上把握工程結(jié)算的范圍，有沒有超過合同規(guī)定的結(jié)算項(xiàng)目?若有，理由是什么?有否補(bǔ)充說明。審計(jì)發(fā)現(xiàn)有少景分包工程結(jié)算超出合同工程內(nèi)容，責(zé)成被審計(jì)單位補(bǔ)齊相關(guān)手續(xù)，提請其在以后工作中注意。如某項(xiàng)目部，由于分包工程項(xiàng)目多，分包單位多，分包工程經(jīng)歷的時間長，參與分包工程管理的幾個業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)不好，出現(xiàn)合同工程內(nèi)容與分包單位實(shí)際承擔(dān)完成的工程內(nèi)容不一致的現(xiàn)象，某分包單位承擔(dān)10000立方米拱頂油罐制安工程，實(shí)際是3座，而合同只有2座，經(jīng)查找核對交工資料，詢問項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)專業(yè)人員終于得到證明。在某項(xiàng)目部化肥裝置施工中，分包單位承擔(dān)的轉(zhuǎn)化爐噴砂、除銹、防腐工程，分包結(jié)算按全額材料費(fèi)計(jì)人，根據(jù)合同物資供應(yīng)方式，油漆、涂料應(yīng)由我方調(diào)轉(zhuǎn)，查對該單位調(diào)轉(zhuǎn)我公司材料賬只調(diào)轉(zhuǎn)少量油漆、涂料，而大部分油漆、涂料是由我方安裝隊(duì)領(lǐng)出的，此項(xiàng)多計(jì)材料費(fèi)100．5萬元，審計(jì)進(jìn)行了調(diào)減，避免了損失。