化。一般單項內(nèi)部控制方案設計思路有3種:按部門設計、按項目設計、按流程設計。由于ERP本身的設計是面向流程的，采用按流程來設計內(nèi)部控制方案會比較切合實際，關(guān)于按照 ERP業(yè)務循環(huán)流程來設計ERP內(nèi)部控制方案的可行性也有學者提出過論證并予以了肯定。但是需要特別強調(diào)的是，按流程設計必須要建立在企業(yè)業(yè)務流程本身比較合理的基礎上，所以引進ERP時企業(yè)對于業(yè)務流程的梳理與提煉是至關(guān)重要的。圍繞業(yè)務流程，企業(yè)會計、審計人員與業(yè)務人員密切協(xié)作，共同分析信息技術(shù)環(huán)境下的企業(yè)訂單、采購、庫存、計劃、生產(chǎn)制造、質(zhì)量控制、運輸、分銷、人事管理等環(huán)節(jié)的作業(yè)過程、管理過程和信息過程的新特點，制定對應控制規(guī)則。在進行設計時，首先，應當明確業(yè)務流程中各個作業(yè)前后的銜接，明確這些作業(yè)相互之間的關(guān)系;其次，制定每一項作業(yè)相應的作業(yè)標準和考核指標;再次，明確每項作業(yè)中的任務組合，對每項任務制定出相應的標準，即完成任務的指標，其中包括量化和非量化指標;最后，將每一項任務落實到執(zhí)行任務的個人或者功能模塊，用上述制定的量化和非量化指標作為考核業(yè)績指標。同時由于任務最終落實到組織，涉及授權(quán)和責任的劃分，這樣流程的設計和組織的設計就達到了有效的結(jié)合;而在一項業(yè)務流程的執(zhí)行過程中，也可能涉及不同的內(nèi)部控制項目，那么組織、項目、流程就可以完成三維的組合。
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