一、分包工程合同
控制分包工程結(jié)算的總綱一項分包工程管理是否到位，效果好壞，很大程度卜取決于分包工程合同管理水平。審計發(fā)現(xiàn)，有些分包工程合同管理混亂，既無安排專人負(fù)責(zé)，又無合同管理臺賬。特別是一些大型分包工程，工程規(guī)模大，單位工程多，合同管理若不及時跟上，事過境遷，極易引起糾紛和出現(xiàn)管理漏洞。分包工程合同常見的問題主要有；某些條款違背與業(yè)主的主合同。某項目部我方與某分包單位的防腐保溫工程分包合同，主合同優(yōu)惠下浮率為工程造價的3.3％，而分包合同為2％，審計予以調(diào)整為3.3％。合同工程內(nèi)容涵蓋面不夠。如某項目部部分分包合同工程內(nèi)容與分包結(jié)算工程內(nèi)容不一致，結(jié)算工程內(nèi)容超出分包合同工程內(nèi)容。分包合同的主要經(jīng)濟(jì)條款不準(zhǔn)確。如某項目部安裝工程分包合同規(guī)定使用 1990年河南省安裝估價表，而結(jié)算采用 1997年估價表，缺少必要的補(bǔ)充條款。事后補(bǔ)簽合同，有失客觀真實。有些分包工程管理跟不上，只管干活搶進(jìn)度，不能及時簽定合同，但已經(jīng)形成了合同事實，某些敏感的經(jīng)濟(jì)條款放到工程干完再談，非常被動，達(dá)不到預(yù)期的分包目的，經(jīng)濟(jì)上遭受損失，雙方極易引起扯皮和發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，有的出現(xiàn)工程款超付現(xiàn)象，給企業(yè)造成不應(yīng)有的損失。
二、工程量核對
分包工程結(jié)算審計的重點工程量是組成工程造價的基本要素，工程造價準(zhǔn)確程度主要取決于工程量計算的精度。平地起高樓，關(guān)鍵在基礎(chǔ)，分包工程結(jié)算造價計算是否準(zhǔn)確，首要的是工程量計算的精度。工程量的審計辦法，根據(jù)需要和具備的工作條件，可采用全面審查法，即按圖紙及統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則，按預(yù)、結(jié)算編制的程序和項目要求逐項逐條計算、匯總，然后與分包結(jié)算的工程量相比較。適用于工程結(jié)構(gòu)比較簡單、規(guī)模較大、造價較高的項目，如金屬油罐制安、防腐、保溫工程等。在某項目部設(shè)備、管道保溫工程中分包工程結(jié)算重復(fù)計算工程量，管道保冷用成型瓦塊，結(jié)算書又計算制作工程量36立方米，多計造價6萬元。
某項目部土建工程分包結(jié)算審計中，采用全面審查法，審減加氣砼墻18.6立方米、珍珠巖26.96立方米、天棚砂漿抹砼596.02平方米，審減造價8.28萬元。造粒塔防腐審減玻璃鋼底漆、膩子、貼玻璃布、面漆各99.4平方米，氯磺化底漆、膩子、面漆各303.6平方米，氯磺化中間漆一道 9653.3平方米，660花崗巖板砌筑8.5平方米，審減造價14.04萬元。重點抽查法，根據(jù)需要選擇單位工程中具有舉足輕重的分部分項工程進(jìn)行計算，可大大節(jié)省審計工作時間。適用于大型復(fù)雜、單位價格較低的項目審計，如工業(yè)裝置給排水管道溝槽土方工程，可以重點計算核對DN≥200mm的管道溝槽土方工程量，便可達(dá)到工程量復(fù)核的目的。
具體采用什么方法，要視具體情況，該繁的不能怕繁，能夠簡化的才能簡化，要靈活運(yùn)用。如果各方面條件允許，還是應(yīng)當(dāng)盡量選擇全面審查法。在進(jìn)行工程量計算前應(yīng)仔細(xì)閱讀分包工程合同，搞清工程范圍和內(nèi)容，具備工程施工圖紙、工程技術(shù)聯(lián)系單、設(shè)計變更單、現(xiàn)場簽證單等技術(shù)資料，索要分包工程結(jié)算工程量計算清單，配套的預(yù)算定額及估價表，主材價格表，配套的費用定額；所提供的施工圖紙及技術(shù)資料應(yīng)當(dāng)是最高版次的。
要把技術(shù)聯(lián)系單、設(shè)計變更單、現(xiàn)場簽證單的客觀真實性作為審計的重點。總結(jié)幾年來的分包結(jié)算審計工作實踐，筆者認(rèn)為，要擠干分包結(jié)算中的水分，防止工程造價虛增，確實降低工程成本，各種變更單證、現(xiàn)場技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證費用的計算顯得格外重要。尤其是在一些設(shè)計深度不夠、規(guī)模較大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程項目施工中，設(shè)計變更十分頻繁；現(xiàn)場突發(fā)事件的概率大大增加，各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證不可避免。這樣，勢必增加工程費用支出，提高工程造價