本文通過(guò)分析公路工程項(xiàng)目資金管理的三個(gè)環(huán)節(jié)，闡述了政府部門(mén)對(duì)資金管理的職責(zé)和方式，提出了對(duì)工程資金實(shí)行延伸監(jiān)管的思路，并結(jié)合實(shí)踐予以論證。
隨著北京市公路管理體制改革工作的進(jìn)程，財(cái)務(wù)資金管理工作也要及時(shí)變革，創(chuàng)新思路，推陳出新。本文根據(jù)實(shí)踐中的管理經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出資金延伸監(jiān)管的必要性、可行性；并及時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷完善管理體系。
從理論上說(shuō)，公路管理部門(mén)的資金管理可分為三個(gè)環(huán)節(jié)。首先是資金在公路管理部門(mén)內(nèi)部的管理環(huán)節(jié)，也就是通常所說(shuō)的內(nèi)控制度；其次是資金從公路管理部門(mén)內(nèi)部流向施工企業(yè)的環(huán)節(jié)，也就是資金的對(duì)外支付程序；最后是資金在施工企業(yè)流轉(zhuǎn)使用的環(huán)節(jié)，即對(duì)資金實(shí)行延伸監(jiān)管。
一、資金的內(nèi)部管理環(huán)節(jié)
應(yīng)當(dāng)說(shuō)，資金管理的內(nèi)部控制制度是普遍適用于各種類(lèi)型的單位或部門(mén)的，是保證資金安全的重要保障制度，是不隨管理體制的轉(zhuǎn)變而變化的。實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)理順政府部門(mén)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的銜接關(guān)系，完善內(nèi)部控制制度，明確支付工程款的內(nèi)部流程，提高資金支付效率。
二、資金的對(duì)外支付環(huán)節(jié)
管理體制改革工作完成后，新成立的經(jīng)營(yíng)性公司其性質(zhì)也“由內(nèi)轉(zhuǎn)外”，即從原來(lái)的公路管理部門(mén)所屬的內(nèi)部單位轉(zhuǎn)變?yōu)橥獠康氖┕て髽I(yè)；從原來(lái)與業(yè)主混為一體轉(zhuǎn)變?yōu)榧兇獾墓こ坛邪?，按照市?chǎng)經(jīng)濟(jì)模式參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。原有的資金撥付程序必然隨之改變，即由原來(lái)的撥付給對(duì)所屬內(nèi)部單位工程款改為對(duì)外部施工企業(yè)支付工程款?！皳芨丁焙汀爸Ц丁惫こ炭睿m然只有一字之差，但性質(zhì)卻發(fā)生了根本轉(zhuǎn)變。
在原有體制下，對(duì)所屬單位的撥款管理相對(duì)較松，存在一定的隨意性，屬于粗放型管理；而對(duì)外部施工單位支付工程款，則要求準(zhǔn)確、及時(shí)，管理要求較為嚴(yán)格。為此，需要做到“推行合同化管理，嚴(yán)格計(jì)量支付手續(xù)”。例如，北京市公路養(yǎng)護(hù)工程施行市場(chǎng)化管理后，公路管理部門(mén)確定了按合同計(jì)量支付工程資金的原則；同時(shí)根據(jù)養(yǎng)護(hù)工程的規(guī)模、性質(zhì)不同，采取不同的支付方式，具體包括：
1.對(duì)于公路大修項(xiàng)目，實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)，依據(jù)中標(biāo)合同及建立計(jì)量的工作量支付工程款。
2.對(duì)于日常養(yǎng)護(hù)工程，由養(yǎng)護(hù)業(yè)務(wù)主管部門(mén)制定標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的格式合同，按照合同規(guī)定經(jīng)過(guò)考核后支付工程款。
3.對(duì)于其他養(yǎng)護(hù)工程，采取按照單項(xiàng)工程合同計(jì)量支付工程款。
通過(guò)付款方式的改變，提高了資金支付的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，收到了很好的實(shí)踐效果。
三、資金的延伸監(jiān)管環(huán)節(jié)
表面看來(lái)，工程資金從政府部門(mén)支付到施工企業(yè)的銀行賬戶(hù)后，其性質(zhì)就是施工企業(yè)的自有資金，其流轉(zhuǎn)使用是不應(yīng)受到外界控制的。如果政府部門(mén)要對(duì)這部分資金進(jìn)行監(jiān)督管理，好像有干預(yù)企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)權(quán)的嫌疑。但是，如果對(duì)工程資金在施工企業(yè)的流轉(zhuǎn)使用過(guò)程做深入的分析，就會(huì)發(fā)現(xiàn)，政府部門(mén)要對(duì)這部分資金進(jìn)行監(jiān)督管理不僅是必要的，而且是可行的。
（一）資金延伸監(jiān)管理論基礎(chǔ)
第一，分析施工企業(yè)的利潤(rùn)核算過(guò)程。施工企業(yè)的稅前利潤(rùn)可以通過(guò)簡(jiǎn)單的公式計(jì)算得出，即稅前利潤(rùn)=工程價(jià)款結(jié)算收入－營(yíng)業(yè)稅金及附加－工程直接成本－工程間接成本。具體到單項(xiàng)工程，假設(shè)以整個(gè)施工期為稅前利潤(rùn)核算期，將稅前利潤(rùn)計(jì)算公式以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，則項(xiàng)目稅前利潤(rùn)=項(xiàng)目現(xiàn)金流入－項(xiàng)目現(xiàn)金流出，即等于項(xiàng)目現(xiàn)金凈流入（或凈流出）?？梢钥闯?，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，大部分工程資金被施工企業(yè)用來(lái)支付稅金、成本費(fèi)用，真正留在企業(yè)的資金才能形成施工企業(yè)的稅前利潤(rùn)。從這個(gè)角度來(lái)看，政府部門(mén)支付給施工企業(yè)的工程資金，是不能全部認(rèn)定為企業(yè)自有資金的。
第二，分析施工企業(yè)工程資金的支出項(xiàng)目。施工企業(yè)收到工程